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Analyse l'écart budgétaire ci-dessous et rédige le commentaire de gestion correspondant. Je suis contrôleur de gestion ; le lecteur final est [le directeur financier / le comité de direction / le responsable du centre de coûts]. 1. L'ÉCART, TEL QU'IL EST Reformule l'écart en une ligne : poste, réel, budget, écart en valeur et en pourcentage, sens (favorable / défavorable). Vérifie l'arithmétique : si les chiffres fournis ne se recoupent pas, signale-le avant toute analyse. 2. DÉCOMPOSITION Décompose l'écart en composantes lorsque les données le permettent : effet volume, effet prix ou taux, effet mix, effet périmètre, effet calendrier (décalage d'une charge ou d'un produit entre deux périodes), effet ponctuel (non récurrent). Pour chaque composante : montant, mode de calcul, et la donnée source utilisée. Ce que tu ne peux pas décomposer va dans « non expliqué », avec son montant. 3. FAITS, CAUSES PROBABLES, HYPOTHÈSES Trois listes séparées : - FAITS : ce que les données fournies établissent (avec la référence). - CAUSES PROBABLES : ce que les faits suggèrent fortement, avec le raisonnement en une phrase. - HYPOTHÈSES : ce qui reste possible mais non étayé. Aucune cause n'est présentée comme certaine si elle n'est pas dans les faits. 4. LES CONTRÔLES À FAIRE AVANT DE PUBLIER Pour chaque cause probable ou hypothèse : le contrôle qui permettrait de la confirmer ou de l'écarter (pièce à consulter, personne à interroger, extraction à lancer), et le temps estimé. Classe-les du plus décisif au moins décisif. 5. RÉCURRENT OU PONCTUEL Ta lecture argumentée : cet écart va-t-il se reproduire sur les mois suivants ? Quel est l'impact probable sur l'atterrissage annuel, avec la fourchette et les hypothèses de calcul ? 6. LE COMMENTAIRE DE GESTION Deux versions, prêtes à coller dans le reporting : - Version courte (3 lignes) : l'écart, la cause principale établie, la conséquence sur l'atterrissage. - Version détaillée (10 lignes maximum) : décomposition, causes, action corrective proposée ou décision demandée. Le commentaire ne contient que des faits et des causes probables clairement signalées comme telles (« vraisemblablement », « à confirmer »). Ton neutre, aucun jugement sur les personnes. Règles : aucun chiffre que tu n'as pas reçu ou calculé de façon visible. Les montants sont dans l'unité et la devise du fichier. Si une donnée indispensable manque (budget détaillé, réel N-1, volumes), dis-le et indique ce qu'elle changerait. Le poste et la période : [libellé du poste, mois ou cumul, centre de coûts] Les chiffres : [réel, budget, éventuellement réel N-1 et forecast précédent] Le détail disponible : [collez l'extraction par nature, par mois, par fournisseur ou par volume, tout ce que vous avez] Ce que je sais déjà : [événements de la période, décisions connues, ou « rien »]